重点现金预算

　　【例11】某企业适用的增值税税率为17%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加的征收率为3%，发生的各项应交税金及附加均于当期以现金形式支付。该企业现着手编制2009年2月份的现金收支计划。有关资料如下：

　　(1)1月末现金余额为6000元，已收到未入账支票2000元;

　　(2)1月末有息负债余额为12000元，年利率4%，按月支付利息;

　　(3)2月初应收账款4000元，预计月内可收回80%;

　　(4)本月销售收入50000元(不含增值税)，预计月内销售的收款比例为50%;

　　(5)本月需要采购材料的成本为8000元(不含税)，企业每月采购金额中70%当月付现;

　　(6)月初应付账款余额5000元需在月内全部付清;

　　(7)月内以现金支付工资8400元;

　　(8)本月制造费用、销售费用和管理费用付现6000元;

　　(9)购买设备支付现金20900元;

　　(10)所得税按照季度预交，在季度末支付，每次支付3000元;

　　(11)企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为100元的倍数，年利率6%，按月支付利息，按照月初借入计算

　　(12)要求月末现金余额介于5000—5100元之间

　　要求：

　　(1)计算经营现金收入。

　　(2)计算可运用现金合计

　　(3)计算经营现金支出。

　　(4)计算现金余缺。

　　(5)确定向银行借款的数额

　　(6)确定最佳资金筹措或运用数额。

　　(7)确定现金月末余额。

　　(8)计算月末应收账款金额

　　(9)计算月末应付账款金额

　　(10)假设2月份变动成本占销售收入的80%，销售费用与销售收入的关系为：销售费用=2000+0.01×销售收入，固定制造费用3000元，管理费用5000元，财务费用全部为利息费用，适用的所得税税率是25%。编制2009年2月份预计利润表。

     【答案】

　　(1)经营现金收入=2000+4000×80%+50000×(1+17%)×50%=34450(元)

　　(2)可运用现金合计=34450+6000=40450(元)

　　(3)采购材料支出=8000×(1+17%)×70%+5000=11552(元)

　　支付工资8400元

　　本月制造费用、销售费用和管理费用付现6000元

　　应交增值税=50000×17%-8000×17%=7140(元)

　　应交城建税和教育费附加=7140×10%=714(元)

　　经营现金支出=11552+8400+6000+7140+714=33806(元)

　　【提示】本题的所得税是按季度预交，在季度末支付，因此，与2月份的经营现金支出无关。

　　(4)现金余缺=40450-(33806+20900)=-14256(元)

　　(5)假设需要借入W元，则：

　　2月份支付的利息=12000×4%×1/12+W×6%×1/12=40+0.005W

　　存在下列关系式：

　　5000

　　19393

　　由于借款额为100元的倍数，因此，应该借款19400元。

　　2月份支付的利息=40+0.005×19400=137(元)。

　　(6)最佳资金筹措或运用数额=19400-137=19263(元)。

　　(7)现金月末余额=19263-14256=5007(元)

　　(8)月末应收账款金额=4000×20%+50000×(1+17%)×50%=30050(元)

　　(9)月末应付账款金额=8000×(1+17%)×30%=2808(元)

　　(10)

　　预计利润表

　　2009年2月份　　　　　　　　　　　　单位：元

　　【注】净利润为负数，不需要交纳所得税。